پروپوزال امکان تشخیص استفاده تامین مالی خارج از ترازنامه در شرکتهای پذیرفته شده بورس توسط حسابرسان مستقل

پروپوزال و روش تحقیق بررسی امکان تشخیص (شناخت) استفاده از تامین مالی خارج از ترازنامه در شرکتهای پذیرفته شده در بورس توسط حسابرسان مستقل

چکیده

مساله عمده و اساسی مورد بحث در این پژوهش آگاهی و شناخت نسبت به انواعی از معاملات خارج از ترازنامه، روشهای رایج مورد استفاده توسط شرکتها و در نهایت ارزیابی اینکه آیا حسابرسان قادر به تشخیص این نوع از تامین مالی هستند یا خیر. با توجه به اینکه معاملات تامین مالی خارج از ترازنامه انواعی از معاملاتی هستند که به صورتی از نمایش کامل از فعا لیتها و رویداد های مالی رخ داده شده در حسابها نشان داده نمی شود این گونه معاملات باعث تغییر در ساختار سرمایه از طریق عدم ثبت بدهی ها و تعهدات عمده در صورتهای مالی (ترازنامه) می شود .در این پژوهش ابتدا به مقالات و بیانیه های منتشر شده توسط نهادهای رسمی و غیر رسمی حرفه حسابداری در مورد موضوع اشاره شده است، سپس روشهای رایج مورد استفاده از این نوع تامین مالی توسط شرکتها به تفصیل تشریح شده است و در نهایت فرضیات پژوهش مورد آزمون آماری قرار گرفته است. سوالات مطرح شده در این پژوهش ارتباط و یا عدم ارتباط بین نسبتهای مالی کلیدی و تامین مالی خارج از ترازنامه ،تغییر در ساختار سرمایه در صورت استفاده از تامین مالی خارج از ترازنامه و در نهایت بوجود آمدن تردیدی عمده در فرض تداوم فعالیت در صورت استفاده از تامین مالی خارج از ترازنامه می باشد. برای پاسخ دادن به این سوالات ابتدا شرکتهای مرتبط با تامین مالی خارج از ترازنامه بین سالهای 1380 -1385 با استفاده از گزارش حسابرس مستقل شناسائی و اطلاعات مربوط استخراج و با استفاده از متغیر های پژوهش (نسبتهای ما لی در نظر گرفته شده ) از طریق روشهای آماری اقدام به آزمون فرضیه ها شده است .نتایج به دست آمده از آزمون آماری فرضیه ها حاکی از تائید فرضیه های پژوهش می باشد، با توجه به یافته های پژوهش می توان نتیجه گرفت که نا مساعد بودن نسبتهای مالی می تواند دلیل بر استفاده از تامین مالی خارج از ترازنامه توسط شرکتها باشد لذا به حسابرسان مستقل پیشنهاد می شود نسبتهای کلیدی ترازنامه ای را جهت تشخیص استفاده احتمالی شرکتها از تامین مالی خارج از ترازنامه مورد توجه قرار دهند .

کلید واژه ها :تا مین مالی، تا مین مالی خارج از ترازنامه، شرکتها با اهداف خاص، قانون ساربینز اکسلی، ساختار سرمایه.

اهداف پژوهش :

با عنایت به مطا لب ذکر شده اهداف پژوهش را می توان بشرح زیر خلاصه نمود:

ارزیابی اینکه آیا حسابرسان مستقل قادر به تشخیص این نوع از تامین مالی در شرکتها هستند یا خیر؟

بررسی روشهای مورد استفاده از تامین مالی خارج از ترازنامه توسط شرکتها.

تشخیص و معرفی روشهای مالی موثر و مناسب در ارزیابی استفاده و یا عدم استفاده از تامین مالی خارج از ترازنامه.

ارزیابی تعدیلات اعمال شده در نسبتهای مالی قبل از احتساب تامین مالی خارج از ترازنامه و بعد از آن بر روی بدهیها و حقوق صاحبان سهام

پیشینه پژوهش

طی بررسی های انجام شده در زمینه موضوع ،پژوهشی که تامین مالی خارج از ترازنامه را بررسی کرده باشد در ایران یافت نشد، تنها موردی که در ایران می توان اشاره کرد مقاله ای تحت عنوان "تامین مالی برون ترازنامه ای :رویکرد مقایسه ای "مقاله ای است که در مجله حسابدار شماره 182 در اردیبهشت 1386 توسط آقایان دکتر محسن دستگیر و غلامرضا سلیمانیان تحریر شده است ...